-
Информация к новости
  • Просмотров: 32537
  • Автор: Vengeros
  • Дата: 23-12-2017, 10:15
  • 68
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
23-12-2017, 10:15

Учет в туризме: бухгалтерские аспекты и налогообложение

Категория: 2 Книги » 2.5 Экономика в туризме


4.1.3. Учет реализации туристических услуг

Учет у туроператора при реализации турпутевок по посредническим договорам с участием в расчетах

Договор заключен таким образом, что деньги за реализованные турпутевки поступают в кассу или на расчетный счет турагента.
Пример. Туроператорская фирма ООО "Бива" предоставила для реализации турагенту ООО "Вавилон" по договору агентского соглашения с участием в расчетах 10 путевок к Черному морю стоимостью 150 000 руб. (по продажным ценам). По заключенному между ними договору агентское вознаграждение составляет 10% от розничной цены тура.

В августе 2006 г. турагент реализовал 10 путевок, перевел деньги за путевки на расчетный счет туроператора за вычетом комиссии и представил туроператору отчет о реализации.

Расходы туроператора по формированию одного тура составили 11 000 руб., в том числе НДС - 1678 руб.
На основании приказа об учетной политике туроператор учитывает реализацию по "отгрузке".
В бухгалтерском учете необходимо выполнить бухгалтерские записи, которые представлены ниже.
При предоставлении туроператором в связи с "горящими сроками" турагенту дополнительной скидки для покупателей уменьшается выручка от реализации у туроператора . Изменение величины агентского вознаграждения отражается в отчете турагента.

 

 дебет

 

Хозяйственная операция

Сумма

хозяйственной

операции

Номер счета

кредит

кредит

1

2

3

4

Отражены расходы по формированию туров

110 000

(11 000 руб. x

10)

20 "Основное производство"

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Учтен входной НДС по расходам на формирование туров

16 780

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Списана себестоимость туров на готовую продукцию

110 000

43 "Готовая продукция"

20 "Основное производство"

Отражена передача турпутевок на реализацию турагенту

110 000

45 "Товары отгруженные"

43 "Готовая продукция"

Начислено комиссионное вознаграждение турагенту за вычетом НДС

12 712

(150 000 руб. x 10% (1 - 18% / 118% x 100%))

44 "Расходы на продажу"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Учтен НДС по

вознаграждению

турагента

2 288

(15 000 руб. x

15% / 118% x

100%)

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Получены на расчетный счет денежные средства от турагента (за вычетом вознаграждения)

135 000

(150 000 руб. -

15 000 руб.)

51 "Расчетные счета"

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Отражена выручка от реализации турпутевок покупателю (по продажным ценам)

150 000

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

90 "Продажи"

Начислен НДС с выручки от реализации турпутевок

22 881

(150 000 руб. x 18% / 118% x 100%)

90 "Продажи"

68, субсчет "Расчеты по НДС"

Списана себестоимость реализованных туров

110 000

90 "Продажи"

45 "Товары отгруженные"

Списано

комиссионное

вознаграждение

12 712

90 "Продажи"

44 "Расходы на продажу"

Выполнен зачет

задолженности

турагента за

реализованные

путевки суммой

комиссионного

вознаграждения

15 000

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Списан "входной" НДС по

комиссионному вознаграждению в счет уменьшения задолженности перед бюджетом

2 288

68, субсчет "Расчеты по НДС"

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Принят к вычету НДС по оплаченным расходам по формированию туров

16 780

68, субсчет "Расчеты по НДС"

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Отражена прибыль от реализации туров

4 407 (150 000 -22 881 -110 000 -12 712)

90, субсчет "Прибыль/убытки от продаж"

99 "Прибыли и убытки"


Учет у турагента при реализации турпутевок по посредническим договорам с участием в расчетах

Турагент, осуществляя посредническую деятельность, полученные от туроператора путевки учитывает за балансом по согласованной в договоре цене.
Поступления денежных средств в пользу туроператора в составе выручки от реализации у турагента не показываются, а учитываются в составе кредиторской задолженности перед туроператором.
Рассмотрим пример. Собственные расходы, связанные с реализацией этой партии путевок, у турагента составили 8000 руб. (зарплата работников). На основании приказа об учетной политике турагент учитывает реализацию по "отгрузке".


 

 

 дебет

 

Хозяйственная операция

Сумма

хозяйственной

операции

Номер счета

кредит

 

1

2

3

4

Получены путевки от туроператора по согласованным

150 000

004 "Товары, принятые на комиссию"

 

60

ценам

 

 

 

Отражены расходы, связанные с реализацией турпутевок

8 000

44 "Расходы на продажу"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расходы по социальному страхованию и обеспечению"

Отражена

кредиторская

задолженность

туроператору по

реализованным

турпутевкам

150 000

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Получены денежные средства от покупателей на расчетный счет

150 000

51 "Расчетные счета"

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Списаны реализованные путевки с забалансового счета

150 000

004 "Товары, принятые на комиссию"

 

Перечислены туроператору денежные средства за проданные путевки (за вычетом агентского вознаграждения)

135 000 (150 000 -15 000)

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

51 "Расчетные счета"

Отражена выручка от реализации в виде агентского вознаграждения

15 000

(150 000 x 10%)

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

90, субсчет "Выручка"

Начислен НДС с

агентского

вознаграждения

2 288

(15 000 x 18% /

118%)

90, субсчет "НДС"

68, субсчет "Расчеты по НДС"

Списаны расходы, связанные с реализацией путевок

8 000

90, субсчет "Себестоимость продаж"

44 "Расходы на продажу"

Отражена прибыль от агентской деятельности

4 712

90, субсчет "Прибыль/убытки от продаж"

99 "Прибыли и убытки"


Учет у туроператора при реализации турпутевок по посредническим договорам без участия в расчетах

Договор заключен таким образом, что деньги за реализованные турпутевки поступают в кассу или на расчетный счет туроператора минуя счета или кассу турагента. В этом случае туроператор оплачивает услуги турагента в размере, установленном договором, перечисляя денежные средства со своего счета на счет турагента.

Пример. Турагент ООО "Крылов" реализует путевки, предоставленные ему туроператором ООО "Тюльпан" по агентскому договору без участия в расчетах . Покупатели оплачивают туры путем перечисления денежных средств на расчетный счет туроператора. В августе 2006 г. было реализовано и оплачено пять путевок в Италию на общую сумму 150 000 руб. Агентское вознаграждение установлено в размере 5%. Расходы по формированию туров для туроператора составили 120 000 руб. Услуги, оказанные на территории Италии, НДС не облагаются. Порядок определения места реализации услуги при выездном туризме изложен в п. 5 Приказа МНС России от 20 октября 2000 г. N БГ-3-03/447. "Входной" НДС по расходам, произведенным туроператором по не облагаемой НДС деятельности, учитывается в составе расходов.

 

 

 дебет

 

Хозяйственная операция

Сумма

хозяйственной

операции

Номер счета

кредит

 

1

2

3

4

Отражены расходы по формированию туров

120 000

20 "Основное производство"

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Списана себестоимость туров на готовую продукцию

120 000

43 "Готовая продукция"

20 "Основное производство"

Отражена передача турпутевок на реализацию турагенту

120 000

45 "Товары отгруженные"

43 "Готовая продукция"

Получены на расчетный счет денежные средства от туристов

150 000

51 "Расчетные счета"

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Отражена выручка от реализации турпутевок покупателю (по продажным ценам)

150 000

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

90, субсчет "Выручка"

Списана себестоимость реализованных туров

120 000

90, субсчет "Себестоимость продаж"

45 "Товары отгруженные"

Отражено комиссионное вознаграждение турагенту в составе расходов на реализацию туров

7 500

(150 000 х 5%)

44 "Расходы на продажу"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Перечислено

вознаграждение

турагенту

7 500

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

51 "Расчетные счета"

Списано комиссионное вознаграждение на реализацию

7 500

90, субсчет "Себестоимость продаж"

44 "Расходы на продажу"

Отражена прибыль от реализации туров

22 500 (150 000 -120 000 - 7500)

90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж"

99 "Прибыли и убытки"

Учет у турагента при реализации турпутевок

по посредническим договорам без участия

в расчетах

 

 дебет

 

Хозяйственная операция

Сумма

хозяйственной

операции

Номер счета

кредит

 

62

1                                       2                                     3                                     4

 

Получены путевки от туроператора по согласованным ценам

150 000

004 "Товары, принятые на комиссию"

 

Списаны реализованные путевки с забалансового счета

150 000

-

004 "Товары, принятые на комиссию"

Отражены расходы, связанные с реализацией турпутевок

2 000

44 "Расходы на продажу"

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Отражена выручка от реализации в виде агентского вознаграждения

7 500

(150 000 х 5%)

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

90, субсчет "Выручка"

Начислен НДС с

агентского

вознаграждения

1 144

(7500 х 18% /

118%)

90, субсчет "НДС"

68, субсчет "Расчеты по НДС"

Получены денежные средства от туроператора за реализованные турпутевки на расчетный счет

7 500

51 "Расчетные счета"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Списаны расходы, связанные с реализацией путевок

2 000

90, субсчет "Себестоимость продаж"

44 "Расходы на продажу"

Отражена прибыль от агентской деятельности

4 356

(7500 - 1144 -

2000)

90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж"

99 "Прибыли и убытки"

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.
  • Комментарии (4)
mrs

20 февраля 2009 18:58

Информация к комментарию
  • Группа: Гости
  • ICQ:
  • Регистрация: --
  • Публикаций: 0
  • Комментариев: 0
файл поврежден, обновите пожалуйста
Настасья

31 мая 2009 20:32

Информация к комментарию
  • Группа: Посетители
  • ICQ:
  • Регистрация: 12.05.2009
  • Публикаций: 0
  • Комментариев: 3
Отличная книга,по ней писала курсовую и защитила на 5 вот недавно=)
credit loans

3 сентября 2011 12:55

Информация к комментарию
  • Группа: Гости
  • ICQ:
  • Регистрация: --
  • Публикаций: 0
  • Комментариев: 0
Do you understand that this is correct time to receive the loans, which would help you.

It is perfect that we are able to get the mortgage loans and this opens up new chances.
italmas

30 октября 2011 15:53

Информация к комментарию
  • Группа: Посетители
  • ICQ: не имею
  • Регистрация: 30.10.2011
  • Публикаций: 0
  • Комментариев: 1
что делать? файл поврежден именно в том месте , где нужен! помогите! recourse

Добавление комментария

Имя:*
E-Mail:
Комментарий:
Введите два слова, показанных на изображении: *

Навигация

Облако тегов

Архив новостей

^